Clo a DPH při dovozu z Číny. Co musí vědět každý e-shop i drobný podnikatel

Levné zásilky z Číny čelí novým celním pravidlům, ale jak upozorňuje server E15, velké platformy jako Temu už hledají cesty, jak nová cla obejít a dodání do Česka naopak zrychlit. Pro běžného spotřebitele to znamená hlavně nejasnosti u ceny. Pro podnikatele, který zboží z Asie dováží dál na prodej, jde ale o účetní a daňovou povinnost, kterou nelze podcenit. Tady je přehled toho, co při dovozu platí.

Dvě různé situace, které si lidé pletou

Je rozdíl mezi tím, když si jako soukromá osoba objednáte tričko pro sebe, a tím, když jako OSVČ nebo firma dovážíte zboží za účelem dalšího prodeje. V prvním případě řešíte clo a DPH jednorázově u konkrétní zásilky. Ve druhém případě vzniká pravidelná povinnost, kterou musíte správně zachytit v účetnictví a v daňovém přiznání.

Základní princip je stejný. Při dovozu zboží ze zemí mimo Evropskou unii, kam Čína patří, se na hranici vyměřuje clo a k tomu se odvádí DPH. Zrušení dřívějšího osvobození malých zásilek do 22 eur znamená, že se DPH nově uplatňuje prakticky na všechny zásilky bez ohledu na hodnotu.

Jak se počítá clo

Clo se vyměřuje z celní hodnoty zboží, což je zpravidla cena zboží plus doprava a pojištění po hranici Unie. Sazba se liší podle druhu zboží a řídí se celním sazebníkem. Některé kategorie mají nulovou sazbu, jiné několik procent, u textilu nebo obuvi to bývá více. Přesné zařazení podle kódu kombinované nomenklatury a aktuální sazby najdete u Celní správy České republiky, která spravuje dovozní řízení.

Chyba v zařazení zboží je jednou z nejčastějších příčin doměrků. Pokud si nejste jistí kódem, vyplatí se konzultace s celním deklarantem nebo přímo s celní správou. U pravidelného dovozu se investice do správného nastavení rychle vrátí.

Kdy vzniká povinnost k DPH a jak ji vykázat

DPH při dovozu se počítá ze základu, který tvoří celní hodnota zboží plus clo plus případné další poplatky. Sazba je česká, tedy zpravidla základních 21 procent podle druhu zboží.

Zásadní je, zda jste plátce DPH. Neplátce zaplatí DPH při dovozu a tím to pro něj končí, tato daň se stává součástí pořizovací ceny zboží. Plátce DPH naopak přiznává daň při dovozu ve svém přiznání a zároveň si ji za splnění podmínek nárokuje jako odpočet. Prakticky se tak u plátce daň takzvaně přelije a nezatíží cash flow tak jako u neplátce. Postup a formuláře k přiznání spravuje Finanční správa.

Pro účetnictví to znamená, že každou dovozní operaci potřebujete doložit. Klíčovým dokladem je celní rozhodnutí o propuštění zboží, faktura od dodavatele, přepravní doklady a doklad o zaplacení. Bez těchto podkladů nelze správně stanovit pořizovací cenu ani uplatnit odpočet.

Kde se dělají chyby

Nejčastější problém je, že podnikatel bere zboží z Číny jako běžný nákup a zapomene na dovozní režim. Pak chybí doklady, celní hodnota je špatně stanovená a účetní musí vše zpětně dohledávat. Druhá častá chyba je špatné zařazení zboží do celního sazebníku, které vede k nesprávné sazbě cla.

Třetí oblast je marketingová past nízkých cen. Když platforma slíbí cenu bez cla a DPH, neznamená to, že povinnost zmizela. U komerčního dovozu za ni odpovídáte vy jako dovozce, ne prodejce na druhém konci světa. Proto se u pravidelného dovozu vyplatí mít účetního, který dovozní režim ovládá, a nastavit si evidenci hned od první zásilky.

Jaké hrozí sankce a jak se jim vyhnout

Podcenění dovozního režimu se prodraží. Pokud celní úřad zjistí, že bylo zboží špatně zařazené nebo podhodnocené, doměří clo i DPH a k tomu může přidat penále. U opakovaného nebo úmyslného pochybení hrozí pokuty, které mnohonásobně převýší původní úsporu. Odpovědnost přitom nese dovozce, tedy vy, ne zahraniční prodejce na druhém konci světa.

Nejlepší obranou je pořádek v dokladech a správné nastavení hned od začátku. Veďte si evidenci každé zásilky, uchovávejte celní rozhodnutí i faktury a u pravidelného dovozu zvažte spolupráci s celním deklarantem. Ten zajistí správné zařazení zboží a proclení, takže se vyhnete chybám, které úřad postihuje. Účetní pak navazuje na jeho podklady a správně zachytí pořizovací cenu i DPH. Tato kombinace vás vyjde levněji než jediný doměrek po kontrole.

Časté otázky

Platím clo i DPH z každé zásilky z Číny?

DPH se dnes uplatňuje prakticky na všechny zásilky, protože osvobození malých zásilek skončilo. Clo závisí na hodnotě a druhu zboží podle celního sazebníku. U komerčního dovozu počítejte s oběma.

Jsem OSVČ neplátce DPH, co pro mě platí?

DPH při dovozu zaplatíte a stává se součástí pořizovací ceny zboží, odpočet uplatnit nemůžete. Clo se řídí sazebníkem stejně jako u plátce. Vše doložte celním rozhodnutím a fakturami.

Jaké doklady musím uschovat pro účetnictví?

Rozhodnutí celního úřadu o propuštění zboží, fakturu dodavatele, přepravní doklady a doklady o platbě. Tvoří základ pro pořizovací cenu i pro případný odpočet DPH u plátce.

Vyplatí se kvůli dovozu z Číny účetní?

U pravidelného dovozu jednoznačně ano. Správné celní zařazení a režim DPH ušetří doměrky a pokuty, které bývají vyšší než odměna účetního za správně vedenou evidenci.